ФНС разъяснила порядок перехода на НДС 22% и дала рекомендации по работе кассиров

ФНС разъяснила правила работы с онлайн-кассами при переходе на НДС 22%

Федеральная налоговая служба опубликовала методические рекомендации по формированию кассовых чеков в период перехода на новую ставку НДС в 22%. Напомним, что новая ставка устанавливается с 1 января 2026 года в соответствии с Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

1. Возврат товара, купленного в 2025 году

Если покупатель возвращает товар после 1 января 2026 года, а куплен он был в 2025 году по ставке 20%, в чеке возврата необходимо указывать исходную ставку НДС — 20%. Реквизит «признак расчета» (тег 1054) должен иметь значение 2 «Возврат прихода».

2. Коррекция ошибочных чеков, сформированных до 2026 года

• Если некорректный кассовый чек был принят ФНС, то потребуется два чека коррекции — сначала на обратную операцию с некорректными реквизитами, затем с верными данными. При этом если в корректируемом расчете 2025 года применялась ставка НДС 20%, то в обоих кассовых чеках следует указать ставку 20%

• Если чек не был принят ФНС: формируется один чек коррекции с исправленными данными и ставкой 20%

Подробнее — на сайте ФНС «Контрольно-кассовая техника».

3. Аванс в 2025 году, отгрузка в 2026 году

• Если полная или частичная предварительная оплата в счет поставки товара получена до 01.01.2026, а передача товара и окончательный расчет произведены после 01.01.2026, то необходимо сформировать кассовые чеки как при получении денежных средств в качестве предварительной оплаты, так и при передаче предмета расчета

• Чек на аванс, полученный в 2025 году, должен содержать реквизит «признак способа расчета» (тег 1214) со значением 1 («ПРЕДОПЛАТА 100%») или 2 («ПРЕДОПЛАТА») с указанием ставки НДС на момент проведения расчета, то есть 20/120

• Если доплата поступила уже в 2026 году, на эту сумму формируется чек с новой ставкой 22/122

• Чек на окончательную отгрузку в 2026 году формируется с указанием реквизита «признак способа расчета» (тег 1214) со значением 4 («ПОЛНОЙ РАСЧЕТ»), а также с указанием ставки НДС 22%

4. Отгрузка в 2025 году, оплата в 2026 году

При такой схеме работы оба кассовых чека — и на отгрузку (реализацию), и на последующую оплату — должны содержать ставку НДС 20%, действовавшую на момент передачи товара.

ФНС назвала некорректным вопрос к покупателю: «Вам нужен чек или нет?». Технические требования к ККТ ужесточились

Федеральная налоговая служба подтвердила недопустимость практики, когда кассир предлагает покупателю отказаться от чека. Ведомство прямо называет вопрос «Нужен вам кассовый чек или нет?» некорректным и ведущим к нарушению закона.

Напомним, обязанность выдать или направить покупателю кассовый чек лежит на продавце. Нарушение этого порядка (невыдача бумажного или неотправка электронного чека) грозит административным штрафом по ч. 4 и 6 ст. 14.5 КоАП РФ. Если же невыдача чека связана с полным неприменением ККТ, ответственность будет строже — по ч. 2 и 3 той же статьи.

На некоторых моделях касс есть возможность полностью отключить печать чека и при этом не запрашивать у покупателя e-mail или телефон для отправки электронной версии. Такой «двойной отказ» позволял фактически не выдавать чек, нарушая 54-ФЗ.

С 1 сентября 2025 года вступили в силу изменения в форматы фискальных данных (Приказ ФНС от 26.03.2025 № ЕД-7-20/236@). Эти изменения обязывают производителей ККТ модифицировать программное обеспечение, чтобы исключить указанную возможность. Касса должна гарантировать, что чек будет либо напечатан, либо отправлен клиенту в электронном формате.

Фото: unsplash.com