ФНС разъясняет: новая льгота по НДС, налоги на вклады в металлах и нулевая отчетность для КФХ

КФХ без работников обязаны сдавать нулевые расчеты по страховым взносам

Федеральная налоговая служба в письме от 19.09.2025 № БС-4-11/8563@ разъяснила обязанность глав крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ), созданных в качестве юридических лиц, сдавать расчет по страховым взносам даже при полном отсутствии наемных работников и выплат в их пользу. Сдача отчета обязательна и позволяет избежать блокировки счетов и штрафов.

«Нулевой» расчет — это отчет. Подавая расчет с нулевыми показателями, КФХ официально информирует налоговую орган о том, что объект для начисления взносов (выплаты работникам) в отчетном периоде отсутствовал. Своевременная сдача отчета позволяет налоговикам отличать добросовестных плательщиков от тех, кто нарушает сроки сдачи отчетности. Это защищает КФХ от блокировки расчетного счета (по ст. 76 НК РФ) и штрафа за непредставление расчета (по ст. 119 НК РФ).

Как сдавать нулевой расчет?

Для таких случаев предусмотрен упрощенный порядок заполнения. В расчете необходимо заполнить:

• Титульный лист

• Раздел 1 (без приложений). В этом разделе в поле «Тип плательщика» нужно указать специальный код «2»

• Раздел 3 (с нулевыми показателями и прочерками)

Остальные листы и приложения не формируются

Новая льгота по НДС для поставок в интересах участников специальной военной операции

С 1 июля 2025 года на основании подпункта 29 пункта 2 статьи 146 НК РФ не облагается НДС безвозмездная передача товаров, работ или услуг:

• казенным учреждениям, воинским частям и организациям Вооруженных Сил РФ, войск нацгвардии, органов ФСБ

• если поставка осуществляется для их использования в ходе специальной военной операции

Факт и цель передачи должны подтверждаться документом, подписанным командиром (руководителем) соответствующей части или организации либо уполномоченным лицом.

Раздел I действующей формы декларации по НДС (утвержденной приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@) не содержит специального кода для этой новой операции. Это создавало сложности для организаций, желающих правомерно применить льготу. До внесения официальных изменений в отчетность ФНС разрешила использовать временный код операции: 1010841.

Возврат вклада в металле: правила расчета НДС и НДФЛ

Министерство финансов выпустило долгожданные разъяснения, которые снимают ключевые вопросы по налогообложению при закрытии вкладов в драгоценных металлах. Письмо от 04.09.2025 № 03-07-15/86695 поможет банкам и налогоплательщикам избежать ошибок.

По НДС:

• Возврат вклада физическими слитками не облагается НДС. Если клиент внес в банк конкретные слитки, а при закрытии вклада получает обратно слитки того же вида и веса, эта операция освобождена от налога на добавленную стоимость. Это логично, так как возврат является завершающей стадией банковской операции по привлечению вклада.

• Налог возникает при изменении условий. Если изначально слитки были проданы банком юридическому лицу без физического перемещения (остались в хранилище), а затем зачислены на вклад, то НДС придется начислить в момент, когда эти слитки будут изъяты из хранилища при закрытии вклада. До этого момента применялась льгота.

По НДФЛ:

• Возврат основного тела вклада не создает дохода. Когда физлицо получает обратно свои слитки, объекта для налогообложения НДФЛ не возникает. Прибыли или убытка от изменения цены металла в этот момент нет.

• Проценты по вкладу облагаются НДФЛ в общем порядке. Начисленные и выплаченные проценты являются доходом и подлежат декларированию и налогообложению по стандартной ставке 13% (15% для высоких доходов).

• Внимание на сделки с взаимозависимыми лицами. Минфин напоминает, что если физлицо внесло на вклад металл, купленный у аффилированной компании (например, у банка, в который вносится вклад), может возникнуть налогооблагаемая материальная выгода от самой покупки.

Фото: unsplash.com