ФНС разъяснила порядок начисления НДС для продавцов на маркетплейсах и другие нововведения в налоговой системе

Предпринимателям на УСН нужно обновить программное обеспечение контрольно-кассовой техники

С 1 января 2025 года на территории Российской Федерации будут действовать новые налоговые ставки. Теперь ИП и юрлица на УСН будут признаваться плательщиками НДС. Для них, кроме обычных ставок в 10% и 20%, также предусмотрены пониженные ставки налога — 5% и 7%. В связи с этим требуется уточнить обязательные реквизиты кассового чека и БСО.

ФНС сообщила, что уже сейчас ведется доработка программного обеспечения ККТ. ИП и юрлица на УСН, которые будут исчислять НДС по пониженным ставкам, должны незамедлительно установить соответствующие обновления в программном обеспечении своей ККТ.

ФНС России подготовила методичку по уплате НДС в 2025 году для предпринимателей на УСН

Как заплатить НДС на УСН, если товар оплачен в 2024 году, а отгружен в 2025, кто имеет право на вычет «входного» НДС и какую ставку НДС выбрать – ФНС России подготовила ответы на эти и другие вопросы в методических рекомендациях для бизнеса на УСН.

С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС. Освобождены от этой обязанности только те, у кого доходы за 2024 год не превысят 60 млн рублей. Освобождение автоматическое, специально обращаться в налоговую с каким-либо заявлением не нужно. При этом, как и ранее, от обложения НДС не освобождаются операции, когда налогоплательщик УСН является налоговым агентом по НДС или когда он должен уплатить НДС при ввозе товаров.

В методических рекомендациях рассмотрены наиболее распространенные жизненные ситуации налогоплательщиков и алгоритм их действий в том или ином случае.

Скачать рекомендации ФНС

Как начисляется НДС, если предприниматель продает товары из стран ЕАЭС на российских маркетплейсах?

Если предприятие продает на российских интернет-площадках (маркетплейсах) товары из государств-членов ЕАЭС, при этом покупатель получает такие товары на территории Российской Федерации, то продавец обязан уплачивать НДС. При этом налоговая база определяется как стоимость указанных товаров с учетом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен их реализации.

В налоговую базу включаются все суммы оплаты (частичной оплаты) реализованных товаров в истекшем налоговом периоде независимо от того, когда покупатель фактически получил товар. К этим суммам также относится оплата или частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров.

Пункт 3 статьи 174.3 Кодекса устанавливает, что сумма налога соответствует расчетной налоговой ставке 16,67% или 9,09%.

Если покупатель откажется от товара, то сумма НДС за товар, подлежит вычету.

Как отражать в налоговой декларации по НДС операции, которые реализованы не на территории РФ?

Если покупатель в момент получения товара находится на территории другого государства-члена ЕАЭС, то местом реализации такого товара не считается РФ. Даже если товар реализован посредством российского маркетплейса.

В связи с этим, продавец в разделе 7 налоговой декларации должен использовать код 1010836 – реализация посредством электронной торговой площадки товара ЕАЭС, находящегося в момент получения его покупателем - физическим лицом на территории государства – члена ЕАЭС.

Как вести книгу продаж и книгу покупок при продаже товаров из стран ЕАЭС физлицам через маркетплейс?

1. Cумму налога, подлежащую уплате в бюджет, отразить в разделе 3 налоговой декларации с учетом следующих особенностей:

В строке 030 или 040 раздела 3 налоговой декларации отразить сумму налога исчисленную по расчетной налоговой ставке в размере 16,67% или 9,09%, соответственно. В этом случае отражение отдельных показателей в книге продаж производится в следующем порядке:

• в графе 2 указывается код вида операции 26 (составление продавцом иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров физлицам, а также при получении от этих лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров)

• в графе 3 – порядковый номер и дата любого документа (отчета), содержащего суммарные (сводные) данные по всем поступившим в текущем налогом периоде суммам оплаты (частичной оплаты) за реализованные физлицам товары, облагаемые по соответствующей налоговой ставке

• графы 9, 10, 11 не заполняются

2. Сумму налога, подлежащую вычету при возврате ранее реализованного товара либо при отказе покупателя от поставки оплаченного товара, отразить по строке 120 раздела 3 налоговой декларации.

Отразить отдельные показатели в книге покупок (приложение № 4 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137) следующим образом:

• в графе 2 указать код вида операции 17 (получение продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров в случае, указанном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Кодекса)

• в графе 3 – порядковый номер и дата документа (отчета), указанного по графе 3 книги продаж за налоговый период, в котором была отражена оплата (частичная оплата) за реализованные товары, возврат или отказ от которых осуществлен в текущем периоде

• в графе 5 – порядковый номер и дата любого документа (отчета), в котором корректируются данные документа (отчета), указанного в графе 3

• графы 11, 12 не заполняются

Предпринимателям Новосибирской области доступны бесплатные консультации по налоговым вопросам в центре «Мой бизнес». Узнать подробности и подать заявку на услугу можно на сайте mbnso.ru.