Налоговый дайджест: новые формы документов, банковские гарантии и порядок учета НДС
ФНС утвердила форму заявления об освобождении банка-гаранта от обязательств
Управление ФНС России по Новосибирской области информирует налогоплательщиков, использующих банковские гарантии во взаимодействии с налоговыми органами, об изменениях в процедуре уведомления об освобождении от обязательств по банковской гарантии
Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 4251 в статью 74.1 Налогового кодекса РФ. Новая норма, вступающая в силу с 1 января 2026 года, предоставляет налогоплательщикам право обратиться в налоговый орган с заявлением об освобождении банка (гаранта) от обязательств по неиспользованной гарантии. На основании этого заявления ФНС направит гаранту соответствующее уведомление.
Компаниям и предпринимателям, которые применяют или планируют применять банковские гарантии в налоговых правоотношениях, рекомендуется заранее ознакомиться с новой формой заявления и порядком его подачи.
Документы носят рекомендательный характер до момента регистрации соответствующего нормативного правового акта, но уже могут использоваться в работе. До отдельного распоряжения ФНС заявление необходимо представлять в налоговый орган на бумажном носителе.
Актуальные шаблоны и схема доступны для скачивания:
ФНС разъяснила порядок учета и продления НДС для некоторых категорий налогоплательщиков
Федеральная налоговая служба выпустила рекомендации для компаний, занятых в проектировании и строительстве инфраструктуры высокоскоростного железнодорожного транспорта общего пользования (ВСМ). Разъяснения касаются практического применения меры поддержки — продления сроков уплаты НДС на 36 месяцев.
На основании постановления Правительства РФ от 30.12.2024 № 1992 налогоплательщики, реализующие работы/услуги по ВСМ и включенные в список Минтранса, имеют право отсрочить уплату НДС. Продление касается налога, начисленного с полученных авансов за работы/услуги по ВСМ и со стоимости выполненных работ/услуг по ВСМ (за вычетом НДС с авансов, ранее принятого к вычету).
Право действует для налоговых периодов 2025–2028 гг. (кроме последнего периода 2028 года). Максимальный срок отсрочки — до 28 января 2029 года.
Для автоматизации учета и снижения нагрузки ФНС вводит специальные коды операций в декларации по НДС. Применять их необходимо начиная с отчетности за 1 квартал 2026 года.
В Книге продаж (разделы 9, 9.1 декларации):
-
код 52 — для регистрации счета-фактуры на полученный аванс за работы/услуги по ВСМ
-
код 53 — для регистрации счета-фактуры при реализации работ/услуг по ВСМ
В Книге покупок (разделы 8, 8.1 декларации):
- код 54 — для регистрации счета-фактуры на аванс (с кодом 52), НДС с которого принимается к вычету после выполнения работ
Как отразить сумму НДС к продлению в декларации: итоговая сумма налога, срок уплаты которой продлевается, рассчитывается как: (НДС по кодам 52 + 53) — НДС по коду 54.
Эту сумму необходимо отразить в строке 041 Раздела 1 обновленной налоговой декларации по НДС (форма утверждена Приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ в ред. от 18.12.2025).
Строку 041 можно заполнить только при наличии суммы НДС к уплате по строке 040 (итоговая сумма к доплате по декларации). Сумма в строке 041 не может превышать сумму в строке 040. Если налог к уплате отсутствует (строка 040 равна нулю или не заполнена), право на продление в данном периоде не применяется.
Минфин дал разъяснения по налогообложению доходов от выкупа ренты
Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России выпустил официальную позицию по вопросу применения имущественного налогового вычета при получении выкупной цены по договору постоянной ренты. Разъяснение направлено на устранение неоднозначностей в правоприменительной практике.
Минфин подтверждает, что получатель ренты (рентный кредитор) имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 1 млн рублей при получении дохода от выкупа ренты. Это касается той части выкупной цены, которая эквивалентна стоимости недвижимого имущества, изначально переданного им плательщику ренты бесплатно.
Договор ренты — самостоятельная сделка. Несмотря на то, что имущество передается бесплатно, такая передача юридически не является дарением, так как предполагает встречное обязательство — пожизненную выплату рентных платежей. Поэтому к передаче имущества применяются нормы о договоре дарения лишь по аналогии.
Когда плательщик ренты выкупает обязательства (чаще всего это происходит при продаже квартиры, обремененной рентой), сумма выкупной цены, равная стоимости переданной недвижимости, признается доходом бывшего получателя ренты (собственника).
К указанному доходу, могут применяться положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ. Это означает, что получатель ренты вправе уменьшить свой налогооблагаемый доход на сумму до 1 000 000 рублей — стандартный имущественный вычет при продаже недвижимости, находившейся в собственности более минимального предельного срока владения.
ФНС утвердила новые формы документов в связи с повышением ставки НДС до 22%
Федеральная налоговая служба (ФНС России) официально уведомила о грядущих изменениях в налоговом документообороте, связанных с повышением основной ставки НДС. Изменения вступают в силу с 1 января 2026 года на основании Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Ключевые изменения:
-
новая ставка НДС. Основная ставка налога на добавленную стоимость повышается до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ в новой редакции).
-
обновленный счет-фактура. В форму счета-фактуры добавляется новая строка 5б. Её необходимо заполнять продавцам при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной от покупателя предоплаты (аванса). В этой строке указывается номер и дата первоначального авансового счета-фактуры, который был выставлен при получении оплаты. Эта норма закреплена в подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ.
-
изменения в регистрах. Для учета новых данных обновляются формы книги покупок и книги продаж
ФНС особо обращает внимание на правильное указание ставок в обновленных регистрах:
-
в графах 14 и 17 книги продаж с 2026 года указывается новая ставка 22%.
-
графы 14а и 17а предназначены для ставок 20% или 18%, которые будут применяться в особых случаях (например, для товаров, отгруженных до 2026 года, но оплаченных после)
ФНС уже подготовила и направила рекомендуемые проекты обновленных форм счета-фактуры, книги покупок и книги продаж. Использовать эти формы необходимо будет с 1 января 2026 года:
Фото: unsplash.com
