Обзор новых разъяснений ФНС: игорный бизнес, переход на АУСН и взносы за глав КФХ

Новые правила регистрации объектов игорного бизнеса с 2026 года

Федеральная налоговая служба России информирует о вступлении в силу с 1 января 2026 года изменений в налогообложении игорного бизнеса. Новая глава 25.5 Налогового кодекса РФ, введенная Федеральным законом № 425-ФЗ, устанавливает обновленный порядок постановки на учет объектов налогообложения в этой сфере.

С начала будущего года предприниматели обязаны регистрировать каждый объект в налоговом органе по месту его установки. Чтобы поставить объект на учет, бизнесу необходимо подать заявление не позднее чем за пять дней до даты его монтажа. Аналогичное правило действует и при выбытии объектов: налогоплательщики должны уведомить ФНС о снятии с учета за пять дней до даты ликвидации.

Поскольку новые формы документов еще не утверждены на законодательном уровне, до их официального выхода ФНС разрешает использовать собственные рекомендованные бланки. Речь идет о заявлении на регистрацию, заявлении на уменьшение количества объектов, а также о форме свидетельства о постановке на учет.

Для предпринимателей Новосибирской области в центре «Мой бизнес» доступна бесплатная услуга по подбору система налогообложения. Эксперт рассчитает налоговую нагрузку и даст индивидуальные рекомендации с учетом изменений в законодательстве с 2026 года. 
Подать заявку

Порядок учета выручки при переходе с УСН на АУСН

Федеральная налоговая служба выпустила разъяснения для предпринимателей, которые переходят на автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АвтоУСН), но получают выручку от операций, совершенных еще при прежнем режиме.

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда покупатель оплачивает товар пластиковой картой в период применения УСН, кассовый чек сформирован, но сами деньги поступают на расчетный счет предпринимателя уже после его перехода на АвтоУСН. Вопрос заключается в том, в каком периоде отражать этот доход.

В ФНС пояснили, что при УСН доходы признаются по кассовому методу — в момент поступления денег на счет, а не в момент выдачи чека. Для АвтоУСН действуют иные правила: по общему правилу датой дохода считается поступление средств, однако для расчетов с применением онлайн-касс датой получения дохода признается день формирования фискального документа.

Налоговая служба со ссылкой на позицию Минфина разъяснила: если оплата картой прошла в период УСН (и чек выбит тогда же), а выручка физически зачислена на счет уже при АвтоУСН, учитывать такой доход нужно при расчете налоговой базы по новому спецрежиму — то есть по АвтоУСН.

Начисление страховых взносов с выплат главам КФХ

С 1 января 2026 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, обязывающие коммерческие организации начислять страховые взносы с выплат своим директорам исходя из суммы не ниже минимального размера оплаты труда. Однако, как разъяснила Федеральная налоговая служба, это правило не распространяется на глав крестьянских (фермерских) хозяйств, созданных в форме юридического лица.

В ФНС обратили внимание, что по закону глава КФХ является единоличным исполнительным органом фермерского хозяйства. Но при этом нормы Налогового кодекса приравнивают глав КФХ для целей уплаты страховых взносов к индивидуальным предпринимателям. Это означает, что они уплачивают взносы за себя и членов хозяйства в фиксированном размере самостоятельно.

Поскольку главы КФХ – юридических лиц самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, то на них не распространяются положения об исчислении взносов с выплат не ниже МРОТ.

Таким образом, вознаграждения, выплачиваемые главам крестьянских (фермерских) хозяйств, не признаются объектом обложения страховыми взносами для организаций-работодателей. Новое правило о минимальной базе для исчисления взносов касается только коммерческих организаций, выплачивающих вознаграждения своим наемным руководителям.

Как учитывать зарплатные расходы при переходе с УСН на АУСН

Федеральная налоговая служба выпустила разъяснения для предпринимателей, которые переходят на автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН) и имеют неоплаченные расходы по зарплате и страховым взносам за период работы на УСН.

Ведомство напомнило, что налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» могут уменьшать налоговую базу на затраты по оплате труда и страховым взносам. При этом сами расходы учитываются только после их фактической оплаты — списания денег с расчетного счета или выплаты из кассы.

Для АУСН действует аналогичное правило: расходы признаются только после оплаты. Однако важный нюанс возникает при смене налогового режима. По закону затраты, относящиеся к периоду применения прежней системы налогообложения, при расчете базы по АУСН не учитываются — это сделано, чтобы исключить двойной учет одних и тех же расходов.

Что делать, если зарплата за декабрь (когда предприниматель еще работал на УСН) фактически выплачена уже в январе (после перехода на АУСН)? ФНС разъяснила: такие затраты можно включить в расходы по АУСН.