УСН или ОСНО? Вот в чём вопрос!
Разбор всех систем налогообложения для ООО и индивидуальных предпринимателей Новосибирской области. На некоторые режимы можно перейти только с начала года, поэтому сейчас самое время ознакомиться с изменениями за 2021 год и решить, выгодно ли вашей компании оставаться на прежнем режиме налогообложения.
Декабрь – лучшее время для выбора или смены системы налогообложения. На некоторые режимы можно перейти только с начала года, поэтому сейчас самое время ознакомиться с изменениями за 2021 год и решить, выгодно ли вашей компании оставаться на прежнем режиме налогообложения.
Выбор для ООО: общая или основная система налогообложения (ОСНО), упрощённая система двух видов (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Основная система налогообложения
Начнем с ОСНО: по умолчанию компании регистрируются на этой системе налогообложения. Здесь нет лимитов по видам деятельности, выручке или сотрудникам, как, например, на спецрежимах. Платить придётся НДС в размере 20%, налог на прибыль 3 и 17% в федеральный и региональный бюджеты соответственно (в ряде регионов ставки снижены региональными властями, но Новосибирская область в их число не входит), а также налог на недвижимое имущество организации. Перечислять данные налоги нужно каждый квартал. Применение общей системы оправдано, если компания планирует работать с организациями-плательщиками НДС и пользоваться правом на налоговый вычет. ОСНО - трудоёмкая в плане отчетности система, и налоговая нагрузка на ней выше, чем на спецрежимах.
Как перейти?
Если ранее применялась УСН, подать в районную ИФНС форму № 26-2-3 не позже 15 января.
Упрощённая система налогообложения
УСН – или в простонародье «упрощенка» – специальный налоговый режим, на котором уплачивается единый налог на УСН, заменяющий налог на прибыль и НДС. Разновидностей данного налога две: УСН «Доходы», где налогооблагаемая база умножается на ставку 6%, и УСН «Доходы минус расходы», при которой на ставку 15% умножается разница между выручкой и расходами организации.
По видам деятельности для УСН есть ряд ограничений: нельзя производить подакцизную продукцию, добывать и продавать полезные ископаемые; кредитная, страховая, и деятельность ломбардов также под запретом. Ещё нельзя иметь (или открывать) филиалы, а доля другой организации в уставном капитале компании не должна превышать 25%.
Есть два ограничивающих показателя: лимит по годовой выручке и количеству работников. Если доход за 2022 превысит 164,4 млн.руб. или штат будет более 100 сотрудников – организация обязана использовать повышенные ставки для расчета налога; при выручке более 219,2 млн.руб. и штате более 130 сотрудников – фирма теряет право на применение УСН и переходит на ОСНО.
Как перейти или сменить объект налогообложения?
Только с начала года, подав в районную налоговую форму 26.2-1 до 31 декабря текущего года.
Единый сельскохозяйственный налог
ЕСХН – это единый сельскохозяйственный налог. Он доступен только компаниям в области растениеводства, животноводства, выращивания рыб, сельского и лесного хозяйства или оказывают услуги сельхозпроизводителям. Стандартная налоговая ставка ЕСХН – 6%, но она может быть уменьшена до 0% законами субъектов РФ. Данный единый налог заменяет сельхозпроизводителям налог на прибыль.
А от НДС фирме можно получить освобождение, подав уведомление в налоговую, при условии, что выручка за 2021 год не превысила 70 млн.руб. Начиная с 2022 года этот порог снизится до 60 млн. руб.
Как перейти?
Подать в районную ИФНС уведомление по форме 26.1-1
Автоматизированная упрощённая система налогообложения
С 1 июля 2022 планируется запуск ещё одной системы налогообложения – АУСН. Известно, что в качестве эксперимента автоматизированная упрощенная система налогообложения будет доступна компаниям и ИП в четырёх регионах: Москва и Московская область, республика Татарстан и Калужская область. Налоговые ставки составят 8% для системы «Доходы» и 20% для системы «Доходы минус расходы» с минимальным налогом в 3%. При этом налогоплательщик освобождается от взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Начислением НДФЛ и основного налога будет заниматься банк. От сдачи отчетности компания освобождается.
Ограничения в применении системы - не более 5 сотрудников, все расчёты строго по банку, порог выручки – 60 млн.руб. в год.
Выбор для ИП: ПСН и НПД
Помимо перечисленных выше, индивидуальные предприниматели имеют ещё несколько вариантов: патентная система налогообложения и НПД.В отличие от ООО, предприниматели на ОСНО вместо налога на прибыль платят НДФЛ в размере 13% от разницы между доходами и налоговым вычетом. Существует также имущественный, социальный, стандартный и инвестиционный вычет. Когда доход превышает 5 млн.руб., ставка вырастает до 15% от суммы превышения.
Патентную систему налогообложения применяют только ИП. Это дополнительный налоговый режим, оформляющийся в дополнение к ОСНО или УСНО. Сумма налога здесь рассчитывается, исходя из потенциально возможного дохода конкретного вида деятельности, и не зависит от фактической выручки предпринимателя. Патент оформляется отдельно на каждый вид деятельности, список которых на 2022 год не изменился. Каждый субъект вправе дополнять перечень Налогового кодекса, кроме видов деятельности, запрещенных на ПСН.
Как получить?
Подать в ИФНС по месту регистрации или месту ведения деятельности форму 26.5-1 за 10 рабочих дней до начала действия патента.
Налоговые каникулы для ИП продлены до 1 января 2024 года. В этот период предприниматели, кто зарегистрировался впервые, могут применять нулевую ставку налога УСН и ПСН. Для этого нужно вести бизнес в производственной, научной или социальной сферах. Проверить, подходит ли ваш вид деятельности под льготу, можно в региональных законах (Закон Новосибирской области от 30.06.2015 № 572-ОЗ, Законы Новосибирской области от 23.11.2015 № Ю-ОЗ и от 30.06.2015 № 572-ОЗ).
Налог на профессиональный доход
Налог на профессиональный доход (НПД) – ещё один специальный налоговый режим, доступный только физ.лицам. В том случае, если ИП все работы выполняет один либо продаёт товар собственного производства, и для него обременительны ежегодные обязательные платежи на пенсионное и медицинское страхование, ему подойдёт данный режим. Однако стаж для исчисления пенсии также учитываться не будет. Ставки налога: 4% от реализации физ.лицам и 6% при работе с юр.лицами. Перейти на НПД могут и действующие ИП, не имеющие сотрудников. ИП освобождается от применения ККТ и сдачи обязательных ежегодных деклараций в налоговую. Учёт ведется через мобильное приложение « Мой налог». Совмещать с другими спецрежимами НПД нельзя – придется отказаться от патента или упрощенки.
Как перейти?
Осуществляется автоматически при регистрации в приложении «Мой налог». В случае действующего ИП нужно уведомить налоговую об отказе от других режимов.
Сравнительная таблица режимов на 2022 год
Характеристика |
ОСНО |
УСН |
ЕСХН |
Патент |
НПД |
Кто применяет |
ООО / ИП |
ООО / ИП |
ООО / ИП |
ИП |
ИП |
Лимит по выручке |
- |
219,2 млн.руб. в 2022 году. |
Для освобождения от НДС – 70 млн. в 2021 г, 60 млн. в 2022 году. |
60 млн.руб. |
2,4 млн.руб. |
Лимит по численности |
- |
Не более 130 |
- |
Не более 15 |
- |
Запрет на применение |
- |
компании с филиалами, производство подакцизной продукции, страховые компании, микрофинансовые и др.организации |
Все, кроме сферы сельского хозяйства или оказания услуг сельхозпроизводителям |
-оптовая торговля -розничная торговля маркированной продукцией (обувь, лекарства, меховые изделия и др.) -розничная торговля и общепит с площадью торгового зала более 150 кв.м. - сделки с ценными бумагами - услуге по перевозке с автопарком более 20 единиц. |
-перепродажа товаров |
Частота уплаты налога |
Ежеквартально |
Ежеквартально |
Каждые полгода : первый аванс до 25 июля текущего года, расчет за год – до 1 апреля года, следующего за отчетным. |
Патент до 6 месяцев – в течение срока его действия. Патент со сроком 6-12 месяцев: треть выплачивается в первые 90 дней, две трети – до конца срока действия патента. |
Ежемесячно |
Декларация |
Ежеквартальная/ 3-НДФЛ – по итогам года. |
Ежегодная |
Ежегодная |
- |
- |
Бухучет |
Обязателен |
Обязателен для ООО |
Обязателен для ООО |
Необязателен |
Необязателен |
Отчетность в ПФР и ФСС |
Обязательна для компаний |
Обязательна для компаний |
Обязательна для компаний |
Необязательна, если нет сотрудников |
- |
Статья подготовлена по заказу центра «Мой бизнес» Новосибирской области.
Автор статьи: Курдюкова Марина Анатольевна, специалист отдела бухгалтерского обслуживания ГК Umbrella Group
Тел: +7(383)373-17-17